Prohlédněte si i ostatních novinky týkající se roku 2024 v oblasti daní a účetnictví.
Daňové změny u automobilů
Vládní konsolidační balíček obsahuje změny, které se od nového roku týkají odpisů a DPH u nově pořízených automobilů. Nově je tak zavedeno omezení výše odpisů uplatňovaných jako výdaj na zajištění a udržení zdanitelných příjmů v případě vozidel M1 (čtyřstopé osobní automobily). Jedná se o vozidla této kategorie, která byla uvedena do užívání od 1. 1. 2024 a maximální daňově uznatelná částka bude činit 2 mil. Kč. Pokud společnost provede technické zhodnocení na vozidle, nebude mít možnost uplatnit žádný nárok na odpočet, pokud již nárok na odpočet „vyčerpala“ při pořízení vozidla. Limitace nároku na odpočet se tak vztahuje nejen na pořízení vozidla, ale také na jeho technické zhodnocení. Tato limitace se nevztahuje na vozidla, která byla uvedena do užívání (byla registrována v registru silničních motorových vozidel) do konce roku 2023.
V souvislosti s omezením uznatelnosti částky u pořízení automobilů u vozidel z pohledu daně z příjmů dojde také k omezení uplatnění odpočtu DPH. V případě pořízení osobních automobilů bude možné uplatnit nárok na odpočet maximálně ve výši 420 000 Kč. Jedná se o částku DPH, která připadá na pořízený automobil za cenu ve výši 2 000 000 Kč bez DPH. Toto omezení se týká pouze majetku, který je dlouhodobým majetkem.
U operativního leasingu by výše uvedená omezení měla být uplatňována pouze u pronajímatele, tj. u nájemce zákon žádnou specifickou limitaci daňové uznatelnosti nestanoví.
Tiché víno
Do konce roku 2023 byla umožněna daňová uznatelnost tzv. výdajů na reprezentaci, a to do výše 500 Kč při splnění dalších podmínek. Jednou z těchto podmínek bylo, že daný předmět nebyl předmětem spotřební daně s tím, že daňově neuznatelný byl dar např. alkoholických nápojů s výjimkou tichého vína, na které se toto omezení nevztahovalo. Nově došlo ke zrušení této výjimky a tiché víno již není od 1. 1. 2024 daňově uznatelným nákladem, i kdyby bylo v hodnotě do 500 Kč s logem společnosti.
Sazby DPH
Od 1. 1. 2024 došlo k redukci počtu sazeb DPH na základní 21 % a sníženou 12 %, do které byly sloučeny dvě dřívější snížené sazby (15 % a 10 %). Sjednocením snížených sazeb DPH ve výši 12 % se změní DPH u řady aktuálně citlivého zboží a služeb jako např. u potravin bez většiny nápojů, stavebních prací, dětských autosedaček nebo pohřebních služeb. Speciální položkou jsou knihy (ale také např. omalovánky, hudebniny, obrázkové knihy), které nebudou DPH vůbec zatíženy, jelikož na ně bude aplikováno osvobození od daně. Naopak položky bez prokazatelného sociálního či zdravotního významu byly přesunuty do základní sazby DPH. Konkrétně se jedná o kadeřnické a holičské služby, točené pivo, zpracování komunálního odpadu, opravy obuvi, kožených výrobků a kol, úklidové práce a řezané květiny. Ze základní do snížené sazby DPH se přesouvá příležitostná a zvláštní linková hromadná doprava osob, veškerá pitná voda dodávaná vodovodem a dále některé zdravotnické přístroje a zařízení. Noviny budou daněny 12% sazbou DPH, stejně jako časopisy a jiná periodika.
Naopak k přesunu na 21 % dochází např. u služeb autorů a výkonných umělců, sběr a přeprava komunálního odpadu, palivové dřevo ve všech podobách, dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností.
Omezení slevy na dani na manžela/manželku
Od 1. 1. 2024 dochází k parametrickému omezení slevy na dani na druhého z manželů ve společné domácnosti, která se nově uplatní výhradně na ty, kteří pečují o dítě pouze do 3 let věku. Hlavním důvodem omezení je, že stávající nastavení výjimky odrazuje poplatníky od vstupu na trh práce a započetí významnější výdělečné činnosti, protože při překročení limitní hranice příjmů nárok na slevu zaniká.
Zrušení tzv. školkovného
Zcela se zrušuje sleva za umístění dítěte do předškolního zařízení (tzv. školkovné). Poslední rok, kdy je možné tuto slevu uplatnit, je tak rok 2023.
Silniční daň 2024
Roky platilo, že za užívané vozidlo užívané se každý rok platila silniční daň. V roce 2022 byla pro osobní auta, autobusy a nákladní auta do 12 tun, daň zrušena, respektive nastavena na nulu. Pro rok 2024 nedošlo v této oblasti k žádné změně. Finanční správa však vydala prohlášení, že na přeplatcích silniční daně eviduje 635 mil. Kč a vyzvala tak ke kontrole přeplatků, které povětšinou vznikly úhradou záloh na tuto daň u osobních vozidel po 1. 1. 2022, ačkoliv byla tato povinnost již zrušena. Pokud si nejste jisti, jestli máte přeplatek na silniční dani, doporučujeme informaci ověřit přihlášením do daňové informační schránky na portálu MOJE daně či u místně příslušného finančního úřadu.
Zvýšení ceny dálniční známky a její pravidelná valorizace
Od 1. 3. 2024 dojde ke zvýšení ceny dálniční známky o 800 Kč z 1 500 na 2 300 Kč/rok. Zavedeno bude nové pravidelné valorizační schéma, které bude reflektovat zejména výši inflace. Současná cena dálniční známky je platná již od roku 2012 a v důsledku vývoje cenové úrovně se propadla její reálná hodnota. Jelikož jsou sazby dálničních známek nastaveny fixní částkou a vlivem růstu cenové hladiny jejich výše postupem času reálně klesá, je nutné jejich cenu pravidelně valorizovat. Ke zvýšení ceny dálniční známky bude docházet při kumulativní valorizaci, která umožní zvýšení ceny dálniční známky vždy v řádu celých desetikorun.
Zdroj: RE/MAX